40 CASOS PRACTICOS SOBRE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2020: el ABC fiscal sobre este importante tema

L.C. Francisco Javier Martínez Gutiérrez

Ediciones Fiscales ISEF

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La intención del presente libro: 40 CASOS PRÁCTICOS SOBRE DEDUCCIONES AUTORIZADAS, es proporcionarle de manera práctica las directrices sobre los conceptos y requisitos generales para la determinación y el cálculo de las DEDUCCIONES AUTORIZADAS de conformidad con las disposiciones que establece la Ley del ISR, para las Personas Morales que están obligadas a efectuar el pago de este impuesto.

INTRODUCCION

ABREVIATURAS

CAPITULO I. PERSONAS FISICAS. DEDUCCIONES EN DECLARACION ANUAL Y SUELDOS O ASIMILADOS A SALARIOS

1.1 Honorarios médicos, dentales, en psicología, nutrición y gastos hospitalarios

1.2 Gastos funerales

1.3 Donativos verificar en la página de Internet del SAT la vigencia de la donataria

1.4 Intereses reales hipotecarios

1.5 Aportaciones a la cuenta de retiro

1.6 Primas por seguros de gastos médicos

1.7 Transportación escolar obligatoria para los descendientes

1.8 Depósitos en cuentas personales para el ahorro, pagos de primas para pensiones o acciones de fondos de inversión

1.9 Colegiaturas

1.10 Quiénes están obligados a presentar su declaración anual

1.11 Carta para avisar que se presentará declaración anual por cuenta propia

1.12 Cálculos en declaración anual considerando las deducciones personales

1.13 IVA deducible en deducciones personales

1.14 Sueldos y/o asimilables a salarios

CAPITULO II. PERSONAS FISICAS, DEDUCCIONES EN HONORARIOS Y ACTIVIDAD EMPRESARIAL

2.1 Deducciones autorizadas y lo aplicable en cada caso particular

2.2 Devoluciones

2.3 Costo de mercancías

2.4 Gastos

2.5 Inversiones como equipos y construcciones, así como terrenos

2.6 Intereses

2.7 Cuotas del IMSS

2.8 No deducible el ISR y cuotas obreras pagadas por el patrón

2.9 No deducible subsidio para el empleo ni accesorios de contribuciones pero sí son deducibles los recargos

2.10 No deducibles gastos e inversiones en la proporción de ingresos exentos así como gastos en proporción a las inversiones relacionadas no deducibles

2.11 Obsequios y atenciones relacionados con la enajenación o prestación de servicios ofrecidos de manera general

2.12 No deducibles los gastos de representación

2.13 Viáticos deducibles considerando límites

2.14 No deducibles sanciones, indemnizaciones o penas convencionales, excepto por mandato de ley, caso fortuito, fuerza mayor u otros

2.15 No deducibles las provisiones y reservas para indemnizaciones del personal

2.16 No deducible el crédito comercial

2.17 Uso o goce de casa habitación

2.18 Arrendamiento de automóviles

2.19 Deducible el IVA, en su caso IEPS cuando no se pueda acreditar

2.20 Pérdidas en la enajenación de acciones únicamente contra ganancias de acciones

2.21 Consumos en restaurantes al 8.5%

2.22 Gastos en comedores

2.23 No deducible la parte exenta recibida por los trabajadores en un 47% o 53%

2.24 Deducción de inversiones. Equipos, construcciones y automóviles

2.25 Deducciones de gastos con base en flujo de efectivo

2.26 Estrictamente indispensables

2.27 Primas por seguros

2.28 Pago se realice a plazos

2.29 Comprobante fiscal y su versión 3.3; nómina 1.2; pagos con cheque, transferencias, tarjeta de crédito, débito o de servicios y pagos de combustibles

2.30 Estar debidamente registradas en contabilidad

2.31 Retener impuestos por los pagos y reglas para el outsourcing

2.32 IVA desglosado

2.33 Prestaciones al personal

2.34 Intereses que sean de acuerdo con los de mercado

2.35 Mercancías de importación

2.36 Fecha del comprobante sea del ejercicio que se pretende deducir y presentación declaraciones informativas

2.37 Participación de los trabajadores en las utilidades

2.38 Pérdidas de ejercicios anteriores

2.39 Deducción por contratación de personas con capacidades diferentes y adultos mayores

2.40 Aplican deducciones personales en declaración anual

2.41 Cálculo de ingresos acumulables y deducciones autorizadas mensuales y anuales

2.42 Régimen de incorporación fiscal RIF

2.42.1 Reducción del ISR a partir de un 100%

2.42.2 Quién puede ser RIF

2.42.3 Cálculo de ISR, PTU y deducción de erogaciones de activos

2.42.4 Deducción de compras e inversiones superior a $ 5,000 con transferencia o cheque

2.42.5 Deducción de combustibles hasta $ 2,000 en efectivo

2.42.6 Deducción por contratación de adultos mayores

2.42.7 Reducción de IVA e IEPS a partir del 100%

2.42.8 RIF con pagos provisionales y coeficiente de utilidad

2.42.9 RIF y beneficios con el IMSS

CAPITULO III. PERSONAS FISICAS. ARRENDAMIENTO

3.1 Deducciones de gastos o 35% de ingresos sin comprobante llamada deducción ciega más impuesto predial

3.2 Pagos provisionales del ISR mensuales y trimestrales

3.3 IVA exento

3.4 Cálculo de pagos provisionales mensuales por arrendamiento de inmuebles

CAPITULO IV. PERSONAS FISICAS. ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

4.1 Venta de acciones

4.2 Enajenación de casa habitación exenta del ISR

4.3 Deducciones al enajenar un bien inmueble

4.4 Deducciones en la enajenación de bienes

4.5 Ganancia en la enajenación de un bien inmueble

4.6 Comprobante fiscal en el caso de enajenación de bienes inmuebles

4.7 Los notarios no retienen ISR a persona física dedicada a actividades empresariales

4.8 IVA en la enajenación de terrenos, casas habitación y otras construcciones

4.9 El notario está obligado a mostrar sus cálculos y emitir constancia

4.10 Cálculo del pago provisional del ISR por enajenación de bien inmueble

CAPITULO V. PERSONAS FISICAS. ADQUISICION DE BIENES

5.1 Donación

5.2 Deducciones aplicables

5.3 Pago provisional por donación

5.4 Donativos exentos

CAPITULO VI. CALCULO ANUAL DE PERSONAS FISICAS CONSIDERANDO INGRESOS DE CAPITULOS ANTERIORES

6.1 Ingresos por sueldos para el cálculo anual

6.2 Deducciones personales aplicables al cálculo anual

6.3 Cuadro resumen de ingresos

6.4 Cálculo anual

6.5 Impuesto sobre ingresos no acumulables de la indemnización de sueldos y salarios

6.6 Impuesto sobre ingresos no acumulables de la enajenación de bienes inmuebles

6.7 Impuesto anual definitivo considerando ingresos acumulables, no acumulables y acreditamientos

6.8 Determinación de PTU

CAPITULO VII. PERSONAS MORALES

7.1 Deducciones aplicables

7.2 Devoluciones

7.3 Costo de las mercancías que se hayan vendido

7.4 Los gastos netos

7.5 Créditos incobrables y pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor

7.6 Intereses devengados a cargo e intereses moratorios a partir del cuarto mes

7.7 Ajuste anual por inflación

7.8 Anticipos de socios de sociedades y asociaciones civiles

7.9 Reservas de pensiones y jubilaciones del personal

7.10 Donativos

7.11 Intereses de préstamos sean invertidos en los fines del negocio

7.12 Pagos a personas físicas, sociedades y asociaciones civiles, empresas de transporte y sector primario se deduzcan hasta que se paguen

7.13 Reglas para honorarios de administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole

7.14 Primas por seguros o fianzas

7.15 Costo estimado de obra en desarrollos inmobiliarios

7.16 Pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor

7.17 Cálculo de pagos provisionales del ISR

7.18 Depreciaciones y su actualización

7.19 Venta de activo fijo

7.20 Venta de terreno

7.21 Deducción de terrenos para desarrolladoras inmobiliarias

7.22 Cálculo de ajuste anual por inflación

7.23 Estado de resultados. Formato declaración anual

7.24 Estado de resultados fiscal

7.25 Conciliación contable fiscal

7.26 Determinación de la PTU

7.27 Coeficiente de utilidad aplicable a pagos provisionales del ISR

7.28 Cuenta de utilidad fiscal neta para la distribución de utilidades accionistas

7.29 Límite de intereses deducibles fracción XXXII 28 LISR

7.30 Capitalización delgada

CAPITULO VIII. COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y ACREDITAMIENTOS

8.1 Devoluciones

8.2 Devoluciones por la aplicación normal de las disposiciones fiscales

8.3 Devoluciones por pago de lo indebido

8.4 Compensación de saldos a favor

8.5 Acreditamientos de estímulos fiscales

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

About the author

Contador Público Certificado egresado de la Universidad Nacional Autónoma de México, cuenta con un Diplomado en Impuestos en el ITAM, Posgrado en Derecho Económico y Corporativo en la Universidad Panamericana; Profesor del idioma inglés. Miembro del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (CCPM) y del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP); Participante permanente y asesor del programa de radio por Internet “ISEF en la Radio”; Desde 1999 es expositor titular del Instituto Superior de Estudios Fiscales ISEF; Autor de más de 15 libros editados por Ediciones Fiscales ISEF; Colaborador en el Despacho Martinez de la Peña.